Art. 14: Sfera de cuprindere a impozitului pe profit

Impozitul pe profit se aplică după cum urmează:

a)în cazul persoanelor juridice române şi al persoanelor juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene, asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi din străinătate;

 (la data 01-ian-2010 Art. 14, litera A. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

b)în cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c)în cazul persoanelor juridice străine şi persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere cu sau fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecărei persoane;

 (la data 01-ian-2012 Art. 14, litera C. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta 30/2011 )

d)în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

e)în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizează venituri atât în România, cât şi în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Art. 15: Scutiri

(1)Sunt scutiţi de la plata impozitului pe profit următorii contribuabili:

a)trezoreria statului;

b)instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate şi utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare, şi Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, dacă legea nu prevede altfel;

 (la data 01-ian-2008 Art. 15, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

b1)persoanele juridice române care plătesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV1;

 (la data 01-ian-2011 Art. 15, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

 (la data 01-iul-2010 Art. 15, alin. (1), litera C. din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 58/2010 )

d)fundaţiile române constituite ca urmare a unui legat;

 (la data 06-feb-2004 Art. 15, alin. (1), litera D. din titlul II, capitolul I reglementat de partea 3^1 din Norme Metodologice din 2004 )

 (la data 01-ian-2008 Art. 15, alin. (1), litera E. din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

f)cultele religioase, pentru: venituri obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesare activităţii de cult, potrivit legii, venituri obţinute din chirii, alte venituri obţinute din activităţi economice, venituri din despăgubiri în formă bănească, obţinute ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiţia ca sumele respective să fie utilizate, în anul curent şi/sau în anii următori, pentru întreţinerea şi funcţionarea unităţilor de cult, pentru lucrări de construcţie, de reparaţie şi de consolidare a lăcaşurilor de cult şi a clădirilor ecleziastice, pentru învăţământ, pentru furnizarea, în nume propriu şi/sau în parteneriat, de servicii sociale, acreditate în condiţiile legii, pentru acţiuni specifice şi alte activităţi nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasă şi regimul general al cultelor.

 (la data 01-ian-2008 Art. 15, alin. (1), litera F. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

g)instituţiile de învăţământ particular acreditate, precum şi cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit Legii învăţământului nr. 84/1995, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 174/2001 privind unele măsuri pentru îmbunătăţirea finanţării învăţământului superior, cu modificările ulterioare;

 (la data 28-dec-2007 Art. 15, alin. (1), litera G. din titlul II, capitolul I reglementat de partea 5^1 din Norme Metodologice din 2004 )

h)asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile obţinute din activităţi economice şi care sunt sau urmează a fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune;

i)Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;

j)Fondul de compensare a investitorilor, înfiinţat potrivit legii.

k)Banca Naţională a României.

 (la data 01-ian-2005 Art. 15, alin. (1) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 83/2004 )

l)Fondul de garantare a pensiilor private, înfiinţat potrivit legii.

 (la data 01-ian-2007 Art. 15, alin. (1) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 6. din Legea 343/2006 )

(2)Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru următoarele tipuri de venituri:

a)cotizaţiile şi taxele de înscriere ale membrilor;

b)contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor;

c)taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare;

d)veniturile obţinute din vize, taxe şi penalităţi sportive sau din participarea la competiţii şi demonstraţii sportive;

e)donaţiile şi banii sau bunurile primite prin sponsorizare;

f)dividendele şi dobânzile obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din venituri scutite;

 (la data 01-ian-2007 Art. 15, alin. (2), litera F. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 7. din Legea 343/2006 )

g)veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole;

h)resursele obţinute din fonduri publice sau din finanţări nerambursabile;

i)veniturile realizate din acţiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu taxă de participare, serbări, tombole, conferinţe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

j)veniturile excepţionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizaţiilor nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economică;

k)veniturile obţinute din reclamă şi publicitate, realizate de organizaţiile nonprofit de utilitate publică, potrivit legilor de organizare şi funcţionare, din domeniul culturii, cercetării ştiinţifice, învăţământului, sportului, sănătăţii, precum şi de camerele de comerţ şi industrie, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale.

 (la data 06-feb-2004 Art. 15, alin. (2), litera K. din titlul II, capitolul I reglementat de partea 6^1 din Norme Metodologice din 2004 )

l)sumele primite ca urmare a nerespectării condiţiilor cu care s-a făcut donaţia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective să fie utilizate de către organizaţiile nonprofit, în anul curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului şi obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, după caz;

m)veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică;

n)sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.

 (la data 01-ian-2008 Art. 15, alin. (2) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

(3)Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit şi pentru veniturile din activităţi economice realizate până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevăzută la alin. (2). Organizaţiile prevăzute în prezentul alineat datorează impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decât cele prevăzute la alin. (2) sau în prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, după caz.

 (la data 06-feb-2004 Art. 15, alin. (3) din titlul II, capitolul I reglementat de partea 7^1 din Norme Metodologice din 2004 )

 (la data 01-ian-2007 Art. 15, alin. (3) din titlul II, capitolul I reglementat de partea 7^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(4)Prevederile alin. (2) şi (3) sunt aplicabile şi persoanelor juridice care sunt constituite şi funcţionează potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole şi celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 şi ale Legii nr. 169/1997, cu modificările şi completările ulterioare.

 (la data 14-mai-2010 Art. 15, alin. (3) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din Legea 76/2010 )